مالیات

شرکت خدمات مالی و مالیاتی

در همه شرکت ها، ارگان ها و سازمان ها فعالیت های مالی وجود دارد که از ثبت اسناد حسابداری تا تهیه گزارشات مالی و پرداخت مالیات را شامل می شود. خدمات مالی در شرکت ها مهمترین مجموعه اطلاعاتی هستند که در تصمیم گیری و برنامه ریزی های شرکت نقش پررنگی دارند. هستند شرکت هایی که برای مدیریت و سامان دهی خدمات مالی شرکت خود آن را به شرکت خدمات مالی و یا حسابداران مستقل برون سپاری می کنند. اما خدمات مالی که در این موارد دریافت می کنیم شامل چه مواردی خواهد بود؟ آیا می توان بخشی از خدمات مالی شرکت را به شرکت خدمات مالی سپرد؟

تعریف خدمات مالی چیست؟

خدمات مالی به تمام خدمات مالی و اقتصادی شرکت ها، بانک ها و موسسات اعتباری، بیمه، ارگان ها و … گفته می شود. حال هر شرکت بسته به نوع فعالیت خود و همچنین ماهیت شرکت فرم خاصی از خدمات مالی را نیاز دارند. ممکن است در یک شرکت واحد مالی مستقر باشد و تمام خدمات مالی شرکت را انجام دهد اما در بعضی موارد برون سپاری و مشاوره فعالیت های مالی به نفع شرکت باشد.

در صورتی که شرکت چندان بزرگ نباشد و تخصص واحد مالی در شرکت مقرون به صرفه نباشد هیئت مدیره تمام فعالیت های اقتصادی شرکت خود را به شرکت خدمات مالی ارائه می دهند. این شرکت ها نیز بسته به نوع شرکت و ماهیت آن فعالیت ها مالی جاری آن را انجام داده و نتایج و گزارشات را به هیئت مدیره اعلام می نماید.

وظایف شرکت خدمات مالی چیست؟

حوزه کاری شرکت خدمات مالی بسیار گسترده است. از ساده و پیش پا افتاده ترین فعالیت های مالی که شامل ثبت سند می شود تا پیچیده ترین آن ها که شامل خدمات مالیاتی می شود، زیر نظر این شرکت انجام می گیرد. با اینکه امروزه نرم افزارهای حسابداری کار و فرایند مدیریت مالی شرکت را آسان نموده اما همچنان این نیروی انسانی است که باید این اطلاعات را وارد سیستم کرده و از آن ها گزارش مورد نیاز خود را تهیه نماید. پس علاوه بر نیاز به یک نرم افزار مناسب با ماهیت شرکت، برای ارائه خدمات مالی بهینه نیاز به یک گروه مجرب و کاربلد نیز وجود دارد.در ادامه مهمترین فعالیت های یک شرکت خدمات مالی را بررسی می نماییم.

خدمات مالیاتی در شرکت خدمات مالی

خدمات مالیاتی پیچیده ترین فعالیت یک شرکت خدماتی  در کل واحد مالی شرکت های می باشد. در صورتی که در طول سال وضعیت مالی به صورت صحیح وارد نرم افزار حسابداری نشود در انتهای سال مالی امکان تنظیم صورت مالی سخت تر خواهد بود. این مشکل ممکن است باعث علی الراس شدن شرکت شده و مالیات هنگفتی به شرکت تحمیل کند. این در حالی است که اگر خدمات مالیاتی به شرکت خدماتی مناسب برون سپاری شود ممکن است امکان استفاده از تخفیفات مالیاتی و همچنین تقسیط مالیات نیز امکان پذیر باشد. در ادامه به خدمات مالیاتی که در این شرکت ها ارائه می شود اشاره خواهیم داشت.

تنظیم و تهیه اظهارنامه مالیاتی

تمام مودیان مالیاتی در تاریخ مشخصی از سال باید اظهارنامه مالیاتی خود را پر کرده و با تمام مدارک و اسناد خود برای سازمان امور مالیاتی ارسال نمایند. این اسناد و مدارک گفته شده شامل دفتر روزنامه، دفتر کل، دفتر دارایی و … می شود که تنظیم آن ها بسیار مهم بوده و باید بدون ایراد و اشکال باشد. دفاتر قانونی که به همراه اظهارنامه ارسال می شود باید از قاعده خاصی پیروی کنید و استانداردهای سازمان امور مالیاتی در آن رعایت شود تا رد نشده و جرائم مالیاتی شامل حال مودی نشود. از این رو یکی از مهمترین خدمات مالی که در طول سال باید انجام شود تنظیم اظهارنامه مالیاتی است که توسط شرکت خدمات مالی ارائه می شود.

تنظیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده

در چند سال گذشته مالیات بر ارزش افزوده به مقررات مالیاتی کشور اضافه شده است. همه افرادی که به عنوان مصرف کننده محصولات و خدمات هستند مودی این مالیات می باشند. هر کالایی که دست به دست می شود بر ارزش آن افزوده شده و فردی که کالا را مصرف می کند این مالیات را پرداخت می نماید مصرف کننده می تواند مصرف کننده اول باشد، میانی یا و اینکه مصرف کننده نهایی باشد. اما در هر صورت فروشنده این مالیات را از خریدار دریافت کرده و هر سه ماه یکبار آن را به سازمان امور مالیاتی تسلیم می کند. این باعث می شوند فروشنده گزارش خرید و فروش خود را به همراه ارزش افزوده دریافتی 15 روز بعد از اتمام فصل به سازمان اعلام کند.

دریافت گواهی نامه ارزش افزوده

تنها شرکت هایی می توانند ارزش افزوده دریافت کنند که گواهی نامه ارزش افزوده داشته باشند. این گواهی که با نام گواهینامه ثبت نام ارزش افزوده نیز شناخته می شوند بعد از ثبت نام نهایی و ارائه اظهارنامه سه ماهه دریافت می شود. به این شکل که به سازمان امور مالیات نامه ای ارسال می شود و خواستار دریافت گواهینامه می شود. در صورت عدم وجود اشکال و نقص گواهینامه 6 ماهه صادر شده و هر 6 ماه یکبار باید آن را تمدید نمایید. این فرایند از آنجایی مهم است که  اگر این گواهینامه دریافت نشود دریافت مالیات بر ارزش افزوده از مشتریان غیر قانونی خواهد بود. شرکت خدمات مالی می تواند این فریند اداری را در کمترین زمان ممکن برای شما انجام دهد چرا که مدارک ارسال شده از طرف این شرکت ها بدون نقص خواهد بود.

تهیه و تنظیم گزارش فصلی

مودیان مالیاتی علاوه بر دریافت کد اقتصادی باید در پایان هر فصل فهرست معاملات خود را به سازمان امور مالیاتی ارسال نمایند. اگر کد اقتصادی دریافت نکنید و گزارش فصلی را با کد اقتصادی دیگران ارسال کنید شامل 10 درصد جریمه خواهید شد. لازم به ذکر است که گزارشات فصلی تنها یک ماه بعد از اتمام فصل باید ارسال شوند.

تنظیم گزارش مالیات حقوق پرسنل

یکی دیگر از خدمات مالیاتی، ارائه مدارک لازم جهت مالیات حقوق پرسنل شرکت است. تنظیم قرارداد پرسنل، نحوه پرداخت حقوق و مزایا پرسنل و حساب کردن کسورات قانونی شامل بیمه و مالیات نیز از شرکت خدمات مالی است هرچند که توسط واحد اداری در شرکت ها انجام می شود. محاسبه مالیات حقوق پرسنل از جمله پیچیده ترین فعالیت های مالی شرکت ها است چرا که باید بر اساس بخشنامه ها و قوانین باید به صورت سالانه تغییر نماید. این شرکت ها خدمات مالی هستند که از این قوانین به درستی آگاهی داشته و اسناد را برای ارسال به سازمان امور مالیات به درستی گردآوری می نمایند.

انجام دفاعیات مالیاتی و پیگیری مشکلات مالیاتی، بررسی مشکلات مالیاتی، تهیه و تنظیم اظهارنامه عملکرد، تقسیط مالیات، تخفیف مالیاتی و … از دیگر خدمات مالیاتی است که می توانید از شرکت خدمات مالی انتظار داشته باشید.

خدمات حسابداری در شرکت خدمات مالی

اگر بخواهیم خدمات مالی را از نظر پیچیدگی طبقه بندی کنیم خدمات حسابداری در رتبه بعدی قرار دارد. این خدمات در نگاه کلی شامل تهیه صورت مالی، گزارشات مالی، محاسبات حقوق و دستمزد، چک و … می شود. اما اگر کمی ریزتر شویم به پیچیدگی خدمات حسابداری پی می بریم. شرکت های زیادی خدمات مالیاتی و خدمات حسابداری خود را به شرکت خدمات مالی می سپارند تا دقت کار افزایش یافته و همچنین هزینه های کاهش یابد. از مهمترین خدمات حسابداری باید به موارد زیر اشاره داشت.

خدمات عملیاتی حسابداری

شرکت خدمات مالی در این خدمت سیستم مالی و حسابداری شرکت ها را راه اندازی می کند. بعضی از این خدمات شامل پشتیبانی نیز می شوند. از این خدمات می توان به طراحی سیستم حسابداری و انبار، استفاده از بهترین نرم افزار حسابداری که با نوع و ماهیت شرکت همخوانی داشته باشد، امکان پشتیبان گیری از نرم افزار جهت حفظ داده ها و در انتها پشتیبانی از نرم افزار تا زمانی که شرکت از حالت نوپا خارج شود، اشاره داشت. از دیگر خدماتی که یک شرکت خدمات مالی در این حوزه می تواند انجام دهد باید به معرفی سامانه مدیریت منابع انسانی، سامانه مدیریت مشتریان، سامانه حقوق و دستمزد کارکنان، سامانه حضور و غیاب پرسنل و نصب و راه اندازه آن اشاره داشت.

خدمات اجرایی حسابداری

این بخش مهمترین قسمت خدمات حسابداری است. امور مستمر و اجرایی حسابداری که روزانه باید انجام شود باید به افراد زبده برون سپاری گردد. در غیر این صورت در ارائه مالیات و بیمه به مشکل بر می خورید. از جمله خدمات حسابداری به موارد زیر می توان اشاره داشت.

ثبت اسناد در نرم افزار حسابداری

یکی از فعالیت های روزمره حسابداران در واحد مالی ثبت اسناد بستانکار و طلبکار در نرم افزار حسابداری است. این کار شاید پیش و پا افتاده باشد اما اساس کار شرکت خدمات مالی می باشد.

تهیه و تنظیم صورت مالی

تهیه و تنظیم صورت مالی به واسطه اسناد ثبت شده انجام می شود. در صورت مالی گزارش می شود که میزان درآمد، بدهی و سرمایه باید در یک تراز قرار داشته باشند. این کار باید با دقت انجام شود تا در زمان پرداخت مالیات با مشکل روبرو نشوید.

تنظیم صورت حقوق و دستمزد پرسنل و لیست بیمه و مالیات

فعالیت های مربوط به حقوق و دستمزد پرسنل، بیمه و مالیات کسر شده از آن ها از دیگر خدمات شرکت خدمات مالی است. این کار با توجه به قوانین سالانه تغییر می کند و از این رو نیاز به بازبینی و دقت نظر است.

محاسبه بهای تمام شده کالا

در شرکت های تولیدی و صنعتی یکی از مهمترین اقدامات تعیین بهای تمام شده کالا است. این فعالیت از اهمیت بسیار زیادی برخوردار است و از این رو حسابداری صنعتی سخت ترین نوع حسابداری به شمار می آید. این کار پیچیده اگر توسط یک فرد با تجربه در شرکت خدمات مالی انجام شود بهترین نتیجه را خواهد داشت.

انجام حسابداری شرکت های خارجی فعال در ایران

این نوع حسابداری به دلیل روند متغیر ارز در ایران کار مشکلی می باشد. انجام حسابداری ارزی، تبدیل پول به ارز دیگر و ثبت آن ها در نرم افزار از دیگر خدمات شرکت خدمات مالی  می باشد. محاسبه مالیات این قسمت نیز کار ساده ای نیست.

خدمات حسابرسی در شرکت خدمات مالی

حسابرسی مستقل در شرکت ها به مدیریت کمک می کند که بر کار واحد مالی نظارت داشته و در صورت وجود نقص یا مشکل از مشاوره شرکت خدمات مالی کمک گرفته و آن را حل نماید. شفاف بودن صورت مالی در یک شرکت خواسته مدیریت آن است و اگر مشکلی در این زمینه وجود داشته باشد شرکت را ورطه ورشکستگی سوق می دهد. ا ما انواع خدمات حسابرسی که شرکت های خدمات مالی ارائه می کنند شامل موارد زیر می شود.

حسابرسی صورت مالی

بعد از حسابرسی صورت مالی، تمام نقصان های آن بیرون می آید و در صورت عدم وجود مشکل صورت مالی معتبر خواهد بود. این حسابرسی به شما کمک می کند در زمان انجام حسابرسی مالیاتی بدون مشکل مالیات واقعی را پرداخت نمایید.

حسابرسی رعایت

همانطور که از نام این حسابداری مشخص است، این حسابرسی جهت تعیین میزان رعایت قوانین و مقررات دولتی در روند مالی شرکت است. این نکته در مورد قراردادها، پیمان ها، احکام و سیاست نیز صدق می کند. کنترل این موارد به مدیریت و هیئت مدیره این اطمینان را می دهد که بخش های مختلف سازمان و شرکت طبق قوانین فعالیت دارند.

حسابرسی عملیاتی

از دیگر انواع حسابرسی که توسط شرکت خدمات مالی انجام می شود باید از حسابرسی عملیاتی نام برد. در این حسابرسی میزان اقتصادی بودن یک یا چند واحد از شرکت یا سازمان بررسی می شود. در صورتی که واحد صرفه اقتصادی کمی داشته باشد آن را ادغام نموده و یا برای سودده کردن آن برنامه ریزی می شود. برای مثال یکی از فعالیت ها کارایی و اثر بخشی نرم افزار حسابداری در شرکت است و … است.

حسابرسی قانونی

متاسفانه شاهد سوءاستفاده مالی در شرکت ها، سازمان ها و ارگان ها هستیم. این حسابرسی قانونی که توسط شرکت خدمات مالی ارائه می شود است که می تواند از تقلب ها، سوءاستفاده مالی، خسارت های احتمالی مالی، اختلافات مالی و .. را تشخیص داده و از آن پیشگیری کند. این نوع حسابرسی امروزه بیشترین نوع حسابرسی مستقل را به خود اختصاص داده است.

حسابرسی داخلی

در حسابرسی داخلی شرکت از شرکت خدمات مالی کمک می گیرد و یک حسابرس مستقل را جهت بررسی سیستماتیک استخدام می کند. حسابرس بعد از بررسی موارد می تواند ارزیابی و گزارش خود را به هیئت مدیره ارائه داده و راه های پیشنهادی جهت اثربخش کردن و رفع مشکلات را به آن ها ارائه می دهد. این کار با یک هزینه ناچیز می تواند راه را برای رسیدن به اهداف شرکت باز می کند.

خدمات مشاوره مالی در شرکت خدمات مالی

از خدماتی که شرکت خدمات مالی می تواند ارائه نماید مشاوره است. مشاوره گاه می تواند شما را از یک تجربه آگاه نماید بدون اینکه نیاز به صرف هزینه گزاف داشته باشید. افراد خبره که در شرکت خدمات مالی فعالیت دارند روزانه با تعداد قابل توجهی شرکت ها، سازمان ها، ارگان ها و… سرو کار دارند و تجربه آن ها شاید از یک مدیر مالی تازه کار بیشتر باشد. از این رو استفاده از مشاوره مالی می تواند شما را یک قدم جلوتر نگه دارد. اما یک شرکت خدمات مالی در چه زمینه هایی مشاوره می دهد؟

 مشاوره در امور مالیاتی

تفاوتی ندارد در چه زمینه از مالیات دچار مشکل شده اید کافی است که از یک شرکت خدمات مالی کمک بخواهید تا در زمینه نحوه دریافت کد اقتصادی، گواهینامه ثبت نام ارزش افزوده تهیه لوایح و دفاعیه های مالیاتی و حضور در هیات های حل اختلاف مالیاتی و … به شما مشاوره بدهد.

مشاوره در امور حسابداری

امور حسابداری در عین روتین بودن گاه با مشکلاتی مواجه است و یک فرد خبره می تواند در حل کردن این مشکلات کمک کند. برای مثال خدمات مشاوره ای مالی می تواند در خصوص نحوه انبارداری، کدینگ کالا و کنترل ورودی و خروجی انبار باشد، یا اینکه در زمینه تنظیم صورت وضعیت پروژه های عمرانی در یک شرکت پیمانکاری باشد، می تواند مشاوره ای در زمینه یافتن بهای تمام شده کالا در شرکت صنعتی و یا تولیدی باشد، این مشاوره شاید درباره تنظیم تراز مالی و مدارک وام بانگی و پیگیر وام تقاضا داده شده باشد و یا مربوط به امور پیشگیری از ورشکستگی و یا کنترل امور مالی بعد از ورشکستگی باشد. پس می توان نتیجه گرفت که مشاوره شرکت خدمات مالی می تواند شرکت را نجات دهد.

مشاوره در امور حسابرسی

حسابرسی مالیاتی یکی از پیچیده ترین فعالیت های واحد مالی است که باید از آن سربلند بیرون بیایند چرا که ممکن است زیان های جبران ناپذیر مالی به همراه داشته باشد. مشاوره خدمات حسابرسی نیز در امور مربوط به عملیاتی و حسابرسی مالیاتی باشد. همچنین حسابداری قانونی نیز از جمله پرطرفدارترین مشاوره هایی است که امروزه شرکت های بزرگ برای انجام آن داوطلب هستند. نحوه رفع مشکلات صورت های مالی و بررسی اجمالی شرکت خدمات مالی از صورت مالی شرکت شما جهت پیشگیری از بروز مشکلات از دیگر خدماتی است که ارائه می شود.

مشاوره در زمینه وزارت کار

گاه یکی از پرسنل جهت دریافت حقوق و دستمزد خود به اداره کار شکایت می کند. در این مواقع شرکت خدمات مالی می تواند به شما در جهت رفع این مشکل مشاوره دریافت نمایید. همچنین مشاوره در زمینه نحوه بستن قراردادهای استخدام نیز بسیار مهم است و گرفتن مشاوره در این خصوص الزامی به نظر می رسد.

خدمات آموزشی مالی شرکت خدمات مالی

یک شرکت خدمات مالی نه تنها به شرکت ها جهت حل مشکات مالی و رسیدن به اهدافش کمک می کند بلکه آموزش نیروی جوان و خبره را نیز برعهده دارد. آموزش رشته حسابداری کاری مشکل است و تنها افرادی می توانند به این کار مشغول شوند که به این رشته علاقه داشته باشند. دوره های آموزشی زیادی در شرکت خدمات مالی برگزار می شود که از مهمترین آن ها می توان به موارد زیر اشاره داشت:

آموزشی نرم افزارهای مالی و حسابداری

استفاده از نرم افزارهای حسابداری شباهت بسیاری به هم دارند اما تفاوت های آن ها نیز شایان ذکر هستند. از این رو با آموزش یک نرم افزار می توانید تا حدودی با دیگر نرم افزارهای حسابداری کار کنید. در این دوره ها معروف ترین نرم افزارهای حسابداری آموزش داده می شود تا امکان کار با همه آن ها مقدور باشد.

آموزش نرم افزارهای وابسته

تنها نرم افزار استفاده شده در شرکت ها نرم افزار حسابداری نیست. نر م افزارهایی نظیر مالیات، بیمه، صدور چک و … نیز از نرم افزارهای کاربردی واحد مالی است که در این دوره های آموزش داده می شود. یکی از نرم افزارهای کاربردی در واحد حسابداری نرم افزار اکسل است. امکان فرمول نویسی در این نرم افزار در شرکت خدمات مالی به شما آموزش داده می شود.

آموزش قوانین مالیاتی

خدمات مالیاتی از مهمترین خدمات شرکت خدمات مالی است و در این شرکت قوانین حاکم بر آن، نحوه پر کردن اظهارنامه و قوانین مالیات ارزش افزوده و … همگی در این دوره های به صورت کامل آموزش داده می شود

آموزش تحریر دفاتر قانونی

قبل از پایان سال مالی دفاتر قانونی یا دفاتر رسمی در شرکت ها تجاری تحریر شده و در انتهای سال پلمپ می شود. این کار دارای قوانین و مقرراتی است که در این دوره آموزشی به آن می پردازیم تا در صورت ورود به یک شرکت تجاری بتوانید با آن کار کنید.

آموزش حسابداری فروش و انبار

حسابداری فروش و انبار تفاوت بسیار زیادی با دیگر انواع حسابداری دارد. اصولا اغلب حسابداران کار خود را با حسابداری انبار آغاز می نمایند. در این قسمت پایه و اساس حسابداری به شما آموزش داده شده و به مرور می توانید شاخه مورد علاقه خود در حسابداری را انتخاب نمایید.

کلام آخر

شرکت آگاه حساب به عنوان یک شرکت خدمات مالی تمام خدمات گفته شده در این مقاله را ارئه می دهد. در ضمن با ارسال نیروی کار به شرکت شما روند استخدام نیرو را سرعت می بخشید. این قرارداد می تواند موقت یا دائم باشد. نرم افزار ارائه شده در این شرکت، نرم افزار حسابداری سپیدار است. این نرم افزار برای فعالین انواع شرکت ها با ماهیت های مختلف قابلیت تغییر دارد. نصب، راه اندازی، آموزش کار با نرم افزار و پشتیبانی از آن نیز برعهده این شرکت خواهد بود. درصورت تماس با شماره های سایت می توانید از مشاوره رایگان ما استفاده نموده و خدمات گفته شده را دریافت نمایید.

آخرین قوانین مالیات اشخاص حقیقی در سال 1401

 

آئین نامه :230761 تاریخ (14/08/1399)

طبق این آیین نامه که در سال 99 ابلاغ شد اشخاص حقیقی از لحاظ نوع گروه مالیاتی تغییر کردند که ما با توضیحات ساده برایتان شرح دادیم.

آئین نامه اجرایی موضوع ماده 95 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 31/4/94

وزیر امور اقتصاد و دارایی به پیشنهاد شماره 23013 مورخ 28/11/94 سازمان امور مالیاتی کشور و به استناد به ماده 95 اصلاحیه قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 31/4/94 آئین نامه اجرایی این ماده را به شرح زیر تصویب نمود.

آئین نامه مربوط به نوع دفاتر ،اسناد و مدارک و روشهای نگهداری و نمونه اظهارنامه مالیاتی و نحوه ارائه برای رسیدگی و تشخیص درآمد مشمول مالیات موضوع ماده 95 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم

تعاریف:

نکته:قبل از سال 94 طبقه بندی گروه ها  شامل گروه الف ،گروه ب و گروه ج بود ،در آئین نامه اصلاحی گروه ها به گروه اول ،گروه دوم و گروه سوم تغییر یافته است.

ماده 1 : در این آئین نامه اصطلاحات زیر در معانی مشروح ذیل به کار می روند:

سازمان : سازمان امور مالیاتی کشور

قانون : قانون مالیاتهای مستقیم مصوب سال 1366 و اصلاحی های بعدی آن

دفتر روزنامه: دفتری است که کلیه معاملات و رویدادهای مالی با رعایت اصول و ضوابط مربوط به تنظیم دفاتر و اصول و ضوابط استانداردهای حسابداری ،در آن ثبت میگردد. دفتر مذکور می تواند دستی یا ماشینی (مکانیزه-الکترونیکی) باشد.

دفتر کل: دفتری است که عملیات ثبت شده در دفتر یا دفاتر روزنامه بر حسب سر فصل یا کد گذاری حسابها در صفحات مخصوص آن ثبت می شود به ترتیبی که تهیه صورتهای مالی از آن امکان پذیر باشد. دفتر مذکور میتواند دستی یا ماشینی (مکانیزه-الکنرونیکی) باشد.

دفتر روزنامه و کل مشترک: دفتری است که دارای ستونهائی برای سرفصل حسابهای متفاوت باشد ،به طوری که اشخاص حقوقی و حقیقی با ثبت و نگهداری دفتر مذکور بر طبق اصول و ضوابط استانداردهای حسابداری بتوانند نتایج عملیات خود را از آن استخراج و صورتهای مالی لازم را تهیه نمایند.

دفتر معین: دفتری است برای مجزا کردن حسابهای دفتر کل.

سایر دفاتر: دفاتری که به استناد مقررات قانونی مربوط از جمله قانون محاسبات عمومی و قانون شهرداریها به عنوان دفاتر مورد استفاده قرار می گیرند.

اظهارنامه مالیاتی: فرمی است به منظور اظهار درآمدها ،هزینه ها ،دارائیها ،بدهیها ،سرمایه ،معافیتها و درآمد مشمول مالیات ،مالیات ،بخشودگی های مالیاتی و همچنین اطلاعات هویتی و مکانی.

سند حسابداری: فرمی است کاغذی یا ماشینی که یک یا چند رویداد مالی و محاسباتی طبق اصول و ضوابط حسابداری در آن ثبت و حاوی تجزیه حسابها و توضیحات مربوط به آن میباشد.و با تائید اشخاص مجاز قابل ثبت در دفاتر می باشد.

مدارک حساب: مستنداتی که بیانگر وقوع یک یا چند فعالیت یا رویداد مالی بوده و اسناد حسابداری یا دفاتر بر مبنای آنها تنظیم و تحریر می گردد.

گروه بندی مودیان صاحبان مشاغل

ماده 2: صاحبان مشاغل بر اساس شاخصها و معیارهایی از قبیل نوع ویا حجم فعالیت به شرح ذیل گروه بندی می شوند:

1-گرو الف                              2-گروه ب                              3-گروه ج

الف : حجم فعالیت:

گروه الف:

مودیانی که مجموع مبلغ فروش کالا و خدمات سال قبل یا 10 برابر درآمد مشمول مالیات قطعی شده(قبل از کسر معافیت) طبق آخرین برگ مالیات قطعی (مجموع اصلی و متمم) عملکرد سال 1391 و به بعد که تا تاریخ پایان دی ماه سال قبل از شروع سال مالیاتی ابلاغ شده باشد ، هر کدام بیشتر از مبلغ 30 میلیارد ریال و بیشتر باشد.

گروه ب:

مودیانی که مجموع مبلغ فروش کالا و خدمات سال قبل یا 10 برابر درآمد مشمول مالیات قطعی شده(قبل از کسر معافیت) طبق آخرین برگ مالیات قطعی (مجموع اصلی و متمم) عملکرد سال 1391 و به بعد که تا تاریخ پایان دی ماه سال قبل از شروع سال مالیاتی ابلاغ شده باشد. هر کدام بیشتر از مبلغ 10 میلیارد و تا 30 میلیارد ریال باشد.

گروه ج:

مودیانی که در گروه های الف و ب قرار نمیگیرند ، جزء گروه ج محسوب می شوند.

تبصره1:

در مواردی که صرفا ارائه خدمات باشد ،50 درصد مبالغ تعیین شده ملاک عمل میباشد.

تبصره 2 :

در مشارکت مدنی جمع مبلغ فروش کالا و خدمات و یا درآمد مشمول مالیات قطعی شده کلیه شرکا ملاک عمل میباشد.

تبصره 3 :

مجموع مبلغ فروش کالا و خدمات سال قبل بر اساس فعالیت مودی در سال قبل میباشد.

ب:نوع فعالیت

اشخاص ذیل فارغ از حجم فعالیت موضوع بند الف فوق از لحاظ انجام تکالیف موضوع این آئین نامه جزء مودیان گروه الف محسوب می شوند.

1-دارندگان کارت بازرگانی(وارد کنندگان و صادر کنندگان)

2-صاحبان کارخانه ها و واحدهای تولیدی و بهره برداران معادن دارای جواز تاسیس و پروانه بهره برداری از وزارتخانه ذی ربط

3-صاحبان هتل های سه ستاره و بالاتر

4-صاحبان بیمارستان ها ،زایشگاه ها ،کلینیک های تخصصی

5-صاحبان مشاغل صرافی

6-فروشگاه های زنجیره ای دارای مربوط فعالیت وزارتخانه ذی ربط

تبصره 1:مودیان مالیاتی که در هر گروه قرار میگیرند تا سه سال بعد ،از نظر انجام تکالیف قانونی در طبقات پایین تر قرار نخواهند گرفت.

تبصره 2:در دو سال اول شروع فعالیت صاحبان مشاغل به استثناء مودیانی که بر اساس نوع فعالیت در گروه الف قرار میگیرند ،اتخاب گروه و انجام تکالیف قانونی مربوط به انتخاب مودی خواهد بود.

تبصره 3:صاحبان مشاغلی که در گروه های ب یاج قرار می گیرند ،می توانند در هر سال مالیاتی نسبت به انجام تکالیف گروه بالاتر اقدام نمایند.در این صورت مکلف به رعایت مقررات مربوط خواهند بود.

 

اظهارنامه مالیاتی و نحوه ارائه ی آن

ماده 3: فرم اظهارنامه های مالیاتی برای صاحبان مشاغل موضوع این آئین نامه برای هر یک از گروه های الف ،ب ،ج باید حداقل شامل موارد زیر باشد:

گروه الف:

1-اطلاعات هویتی

1-1-اطلاعات هویتی و مکانی

2-1-مجوزهای فعالیت اقتصادی

2-درآمد مشمول مالیات ،بخشودگی های مالیاتی ،معافیت های قانونی و مالیات متعلق

3-موجودی مواد و کالا در اول و پایان دوره

4-واردات و صادرات کالاها و خدمات

5-صورتحساب سود و زیان

6-ترازنامه

7-اطلاعات شرکاء

8-اطلاعات حسابهای بانکی مربوط به فعالیت شغلی

گروه ب:

1-اطلاعات هویتی

1-1-اطلاعات هویتی و مکانی

2-1-مجوزهای فعالیت اقتصادی

2-درآمد مشمول مالیات ،بخشودگی های مالیاتی ،معافیت های قانونی و مالیات متعلق

3-موجودی مواد و کالا در اول و پایان دوره

4-صورت درآمد و هزینه(اطلاعات خرید و فروش کالا و خدمات و هزینه های مربوط)

5-اطلاعات اموال و دارایی های مربوط به فعالیت شغلی

6-اطلاعات شرکاء

7-اطلاعات حسابهای بانکی مربوط به فعالیت شغلی

گروه ج:

1-اطلاعات هویتی

1-1-اطلاعات هویتی و مکانی

2-1-مجوزهای فعالیت اقتصادی

2-درآمد مشمول مالیات ،بخشودگی های مالیاتی ،معافیت های قانونی و مالیات متعلق

2-1-خلاصه درآمد و هزینه (اطلاعات خرید و فروش کالا و خدمات و هزینه های مربوط)

2-2-اطلاعات شرکاء

3-2-اطلاعات حسابهای بانکی مربوط به فعالیت شغلی

تبصره:در مواردی که هر یک از اقلام اطلاعاتی فرم اظهارنامه مایاتی صاحبان مشاغل برای هر یک از مودیان فاقد موضوعیت باشد ،عدم تکمیل آن خللی به اعتیار اظهارنامه وارد نخواهد کرد.

ماده 4: مودیان موضوع این آئین نامه مکلفند اظهارنامه مالیاتی خود را برای هر سال مالیاتی (بصورت انفرادی یا مشارکت) در موعد مقرر قانونی به صورت الکترونیکی تسلیم نمایند.

تبصره:تسلیم اظهارنامه در اجرای ماده 178 قانون مورد پذیرش می باشد.

مشخصات دفاتر:

ماده5 : انواع دفاتر موضوع این آئین نامه عبارتند از:

1. دفتر روزنامه
2. دفتر کل
3. دفتر روزنامه و کل مشترک
4. دفتر معین
5. سایر دفاتر

اصلاح مواد 2و3 آئین نامه اجرایی موضوع ماده 95 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم

پیرو بخشنامه شماره 200/96/72 مورخ 25/5/1396 ،200/96/41 مورخ 20/3/1396 و 200/94/118 مورخ 9/12/1394 موضوع ابلاغ آئین نامه اجرایی موضوع ماده 95 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 31/4/1394 و اصلاحیه های آن ،بر اساس پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور و موافقت وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی ،مواد 2و3 آئین نامه مذکور به شرح ذیل اصلاح و برای اجرا ابلاغ می گردد.

1. ماده (2) آئین نامه و تبصره های آن حذف و متن ذیل جایگزین آن شود:

ماده2 – صاحبان مشاغل بر اساس شاخص ها و معیارهایی از قبیل نوع و حجم فعالیت به شرح ذیل گروه بندی می شوند:

1-گروه اول

2-گروه دوم

3-گروه سوم

با توجه به ابلاغ بخشنامه جدید سازمان امور مالیاتی در خصوص تغییرات ماده 2و3 آیین نامه اجرایی ماده 95 ق .م.م به ارائه خلاصه این بخشنامه و مهمترین تغییرات انجام شده می پردازیم:

 

گروه		تا عملکرد منتهی به پایان سال 99	از عملکرد ابتدای سال 1400
گروه سوم	مجموع فروش کالا و خدمات سال قبل	کمتر از 10 میلیارد ریال	درآمد ابرازی (فروش کالاو ارائه خدمات)بر اساس اظهارنامه تسلیمی دو سال قبل یا آخرین درآمد قطعی شده(مشروط به ابلاغ برگ قطعی حداکثر تا پایان دی ماه سال قبل)	کمتز از 18 میلیارد ریال
گروه دوم		بیش از 10 میلیارد ریال و مساوی یا کمتر از 30 میلیارد ریال		بیش از 18 میلیارد ریال و مساوی یا کمتر از 55 میلیارد ریال
گروه اول		بیش از 30 میلیارد ریال		بیش از 55 میلیارد ریال

 

نکته: مودیانی که صرفا فعالیت ارائه خدمات داشته باشند کما فی السابق 50 درصد نصاب های تعیین شده مبنای گروهبندی می باشد.

تغییرات مهم :

الف– حذف مواد تبصره 1 ذیل بند ب ماده 2 آیین نامه قبلی((مودیان مالیاتی که در هر گروه مالیاتی قرار میگیرند تا سه سال بعد ،از نظر انجام تکالیف قانونی در طبقات پایین تر قرار نخواهند گرفت.))

ب– بر اساس تبصره 2 ذیل بند ب ماده 2 آیین نامه قبلی ،انتخاب گروه صاحبان مشاغل در دو سال اول شروع فعالیت بر عهده شخص مودی بوده است اما پس از اجرایی شدن مفاد بخشنامه جدید این دسته از مودیان ،در سال اول جزو گروه سوم محسوب و از سال سوم فعالیت به بعد می بایست بر اساس نصاب های مقرر طبقه بندی شده و نسبت به انجام تکالیف قانونی عمل نمایند.

ج– مودیان گروههای دوم یا سوم در صورت ارائه اظهارنامه گروههای بالاتر در زمره مودیان گروه بالاتر قرار نخواهند گرفت.

لازم به ذکر است مفاد تغییرات یاد شده از عملکرد سال 1400 اجرایی می باشد بنابراین گروه بندی مودیان مالیاتی جهت ارائه اظهارنامه عملکرد سال 1399 در سال 1400 مطابق بخشنامه پیشین خواهد بود.